Les compétences de l’auditeur interne ne se construisent pas uniquement en formation ou par un parcours de certification. Elles se forgent aussi sur le terrain, au contact des activités, des décisions et avec l’exercice des responsabilités qu’impliquent le métier.
Cela demande d’adosser l’apprentissage à des mises en situation concrètes plutôt qu’à la seule acquisition théorique. La liste d’activités qui suit en découle. Élaborée avec le concours du Conseil des certifications professionnelles de l’IIA, elle recense les expériences de terrain qui font progresser un auditeur interne, du premier jour en poste aux premières missions menées en autonomie.
Elle s’adresse autant aux auditeurs juniors qui construisent leur parcours qu’aux responsables d’équipe qui cherchent à structurer l’intégration et la montée en compétences de leurs collaborateurs.
Ce que vous allez trouver dans cet article
Cet article propose une checklist commentée en quatre volets : comprendre l’audit interne et son positionnement, connaître son organisation et son environnement de risques, participer aux missions, et développer son jugement professionnel.
Comment utiliser cette checklist
Trois usages se dégagent selon le profil.
Pour un auditeur en début de parcours : la liste sert de repère pour identifier les expériences manquantes et formuler des demandes concrètes à son responsable, plus efficaces qu’une demande générale de montée en compétences.
Pour un responsable d’équipe : elle structure un parcours d’intégration et alimente les entretiens de développement, en rattachant chaque objectif à une activité observable plutôt qu’à une compétence abstraite.
Pour une direction d’audit interne : elle fournit une grille de lecture des compétences disponibles dans l’équipe, utile au moment de constituer les équipes de mission ou d’arbitrer un plan de formation.
L’importance de l’expérience de terrain
Un auditeur interne mobilise simultanément plusieurs registres : la maîtrise d’un référentiel méthodologique, la connaissance des processus de son organisation, la capacité à conduire un entretien difficile et le jugement nécessaire pour hiérarchiser ce qui mérite d’être remonté.
Les trois premiers s’enseignent en partie. Le dernier s’acquiert par l’exposition répétée à des situations réelles, puis par le retour d’expérience des pairs et des responsables. C’est la raison pour laquelle les parcours de développement les plus solides combinent formation, certification et mise en situation progressive.
Comprendre l’audit interne et son positionnement
Avant de contribuer à une mission, un auditeur doit savoir ce qui fonde l’autorité de sa fonction et ce qui protège son objectivité. Cette première série d’activités porte sur le cadre normatif et sur la place de l’audit interne dans le dispositif de gouvernance.
- examiner la charte d’audit interne, le mandat de la fonction et les procédures relatives à l’indépendance, puis en résumer les exigences principales
- évaluer la conformité aux Normes et aux principales politiques de gouvernance
- étudier les exigences de compétences associées aux différents types de missions
- conduire des entretiens avec les membres de l’équipe pour comprendre les rôles, les responsabilités et la manière dont l’indépendance et l’objectivité sont préservées au quotidien
- analyser la structure de gouvernance de l’organisation et identifier les principaux rôles de supervision
- assister à des réunions de direction, d’instances de gouvernance ou de comités pour observer la gouvernance en situation
- rencontrer les personnes chargées des enquêtes sur les fraudes afin de cerner le rôle de l’audit interne dans la gestion de ce risque
- participer aux évaluations internes de la qualité, examiner les résultats récents et discuter des actions correctives avec l’équipe
- rencontrer les parties prenantes pour comprendre leurs attentes et la répartition des rôles au sein des trois lignes de maîtrise
- examiner le dispositif de gestion des risques et cartographier les rôles de chaque ligne
Connaître son organisation et son environnement de risques
La pertinence d’un travail d’audit dépend directement de la compréhension qu’a l’auditeur de l’activité qu’il examine. Cette série vise à acquérir cette connaissance, du modèle économique jusqu’aux dispositifs qui couvrent les risques.
- contribuer à l’élaboration ou à la mise à jour des documents d’assurance combinée et de coordination entre fonctions de la maîtrise du risque
- suivre les annonces internes et externes pour repérer les évolutions susceptibles d’affecter le plan d’audit
- lire les rapports annuels afin de bien comprendre les valeurs importantes pour l’organisation, la situation financière et les orientations stratégiques
- examiner les rapports de fraude pour en identifier les causes profondes, les défaillances de contrôle et les enseignements
- prendre connaissance des politiques, procédures et textes applicables à l’activité auditée
- examiner les relations avec les prestataires tiers : niveaux de service contractualisés, modalités de supervision, indicateurs de performance
- confronter le plan d’audit à la stratégie de l’organisation et repérer les points de convergence
- évaluer l’exhaustivité du périmètre d’audit
Au cours des missions d’audit
Vient ensuite l’exposition directe au déroulement d’une mission, de la phase de planification jusqu’à la restitution. L’enjeu est double : maîtriser les livrables attendus à chaque étape, et observer comment se prennent les décisions de périmètre et de profondeur.
- observer la planification, les travaux de terrain et les réunions de clôture pour saisir l’enchaînement des phases
- lire les rapports et les dossiers des missions précédentes, ainsi que les règles internes du service, pour comprendre comment documenter son travail et le niveau de rigueur attendu
- participer à la définition du périmètre, des objectifs et des matrices de risques et de contrôles lors de la planification
- prendre part à des revues de processus, puis produire les schémas et descriptifs correspondants
- préparer des trames d’entretien qui obligent à faire preuve d’esprit critique, puis conduire ou observer ces entretiens
- évaluer les contrôles à l’aide d’un référentiel reconnu et analyser l’environnement de contrôle pour en repérer les faiblesses
- comparer la performance des contrôles à celle des périodes précédentes et identifier les risques résiduels
- apprécier les risques de fraude propres à une mission et formuler des propositions d’amélioration des contrôles
- contribuer à la rédaction des rapports, des supports de réunion de clôture et des synthèses destinées aux parties prenantes
À noter : l’observation d’une réunion de clôture est l’un des exercices les plus formateurs de cette liste. C’est là que se mesure l’écart entre un constat techniquement exact et un constat qui emporte l’adhésion de l’audité.
Développer son analyse et son jugement professionnel
La dernière série va plus loin que l’exécution des missions pour travailler la prise de recul : apprécier la qualité de son propre travail, identifier des tendances au-delà d’un dossier isolé, anticiper les évolutions du métier.
- participer aux réunions de bilan de fin de mission pour en dégager les pistes d’amélioration
- solliciter les conseils et les retours de sa hiérarchie sur son développement professionnel
- comparer le budget d’une mission à sa consommation réelle et analyser les facteurs d’écart
- apprécier la couverture du plan d’audit, les lacunes de compétences et les besoins en ressources
- examiner des signalements de lanceurs d’alerte, ou un échantillon de ceux-ci, et déterminer s’ils ont été traités de manière appropriée
- construire des scénarios de dilemmes éthiques, éventuellement avec l’appui de l’intelligence artificielle, et discuter en équipe des situations où l’intégrité ou l’objectivité pourraient être mises en cause
- identifier et synthétiser les thèmes d’audit récurrents et les tendances en matière d’acceptation des risques
- mener une veille sur les technologies d’audit émergentes et documenter leurs usages possibles
- évaluer l’incidence des nouvelles exigences thématiques et des évolutions normatives sur la méthodologie d’audit
En résumé
Les compétences de l’auditeur interne se construisent entre apprentissage formel et exposition au terrain. La certification valide un socle de connaissances ; la pratique développe le jugement qui distingue un auditeur confirmé.
Quatre domaines structurent cette progression : la compréhension du positionnement de la fonction, la connaissance de l’organisation et de ses risques, la participation effective aux missions, et le développement de l’analyse et du jugement professionnel.
Reste à saisir les occasions offertes par les missions en cours, en les transformant délibérément en situations d’apprentissage plutôt qu’en simple exécution.
Cet article s’appuie sur la publication « Basics: The Internal Auditor Checklist », elle-même tirée de l’Internal Audit Development Workbook de l’IIA.
